【有価証券報告書　注記の訂正事例でわかる作成/記載要領】退職給付注記_包括利益との整合性

2019年5月22日
2019年11月25日
会計, 有価証券報告書　訂正事例

会計

1 【有価証券報告書　注記の訂正事例でわかる作成/記載要領】シリーズについて
2 【発行体カテゴリー】
3 【監査法人カテゴリー】
4 【訂正箇所】
5 【訂正内容（事実関係）】
6 【訂正内容詳細解説（推測含む）】
- 6.1 訂正前後の比較
- 6.2 Point
7 【発生理由（推測）】
8 【どのようにすれば防げたか？】

【有価証券報告書　注記の訂正事例でわかる作成/記載要領】シリーズについて

当ブログの【有価証券報告書　注記の訂正事例でわかる作成/記載要領】シリーズでは、

実際の訂正報告書の事例をもとに、その内容と発生原因をできるだけ具体的に研究し、ご紹介しています。

その特徴は以下の通りです。

◆読者が得られるメリット：

読者は実際のリアルな訂正事例をもとにリスクの高い領域の作成要領・記載要領・作成方法について効率的に学習できます。その結果、有報の作成・監査の精度を高め、訂正報告書発生のリスクを減らすことができます。

◆情報源：

EDINET

◆記事の信頼性：

監査と経理の両方の立場において、多くの開示実務を担当してきた公認会計士が記載しています。

（※ただし、EDINETから得られる情報は限定的であり、推定・推測が入らざるを得ないため、あくまで筆者の経験等に基づく参考情報としてご使用いただくことを想定しております。会計実務は多くの判断を伴うものであり、本情報をもとにしたいかなる損失等についても当サイトで責任を負担することはできませんので、予めご了承ください）

それでははじめていきます。

【発行体カテゴリー】

東証１部以外

【監査法人カテゴリー】

Big4

【訂正箇所】

有価証券報告書　経理の状況

退職給付注記

【訂正内容（事実関係）】

a．退職給付債務について、子会社取得時の残高を修正

b．退職給付債務に関して、数理計算上の差異の発生額を修正

c．退職給付に係る調整額の注記において、数理計算上の差異金額を修正

【訂正内容詳細解説（推測含む）】

訂正前後の比較

（訂正前）

（訂正後）

Point

上記３つの訂正内容は、ぱっと見た感じ、外部からこの誤りは気づけなさそうにも見えます。しかし実は、この誤りは外部からも指摘可能です。まずは、上記訂正内容のc.に関連して、「(5)退職給付に係る調整額として記載されている数理計算上の差異（税効果前）が、連結包括利益計算書の注記における退職給付に係る調整額23,040千円と一致していないこと」は、見る人が見れば容易に発見されるでありましょう（上図Point1参照）。
さらに、上記訂正内容のb.に記載した数理差異の発生額の修正ですが、こちらは、①退職給付債務から生じた数理差異＋②年金資産から生じた数理差異の合計が、連結包括利益計算書における退職給付に係る調整額の当期発生額と一致していない点に不整合がみられます（上図Point2参照）。こちらも、たとえ外部の人であったとしても、見る人が見れば発見する可能性が高いと思います。
上記2点に気付き、数値の訂正後ということでタテ計を再度かけることを徹底していれば、上記a.の誤りにも気づけたはずと推測されます。